Din cauza numarului foarte ridicat de insolvente provocate intentuionat, ANAF a publica in Monitorul Oficial Ordinul privind angajarea raspunderii in solidar a administratorilor care au provocat insolventa unui debitor la bugetul de stat si neplata taxelor si impozitelor.
Conform art. 27 din Codul de procedura fiscala, raspund in solidar cu debitorul urmatoarele persoane fizice sau juridice:
- persoanele fizice sau juridice, care anterior datei declararii insolvabilitatii, cu rea-credinta, au dobandit in orice mod active de la debitorii care si-au provocat astfel insolvabilitatea;
- administratorii, asociatii, actionqarii si orice alte ppersoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin instrainarea sau ascunderea, cu rea-credinta, sub orice forma, a activelor debitorului;
- administratorii care in perioada exercitarii mandatului, cu rea-credinta, nu si-au indeplinit obligatia legala de a cere instantei competente deschiderea procedurii insolventei, pentru obligatiile fiscale aferente perioadei respective si ramase neachitate la data declararii starii de insolvabilitate;
- administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinta, au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale;
- administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinta, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fara ca acestea sa fie cuvenite debitorului.
Raspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent persoana juridica, care direct sau indirect, controleaza, este controlata sau se afla sub control comun cu debitorul si indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
- dobandeste cu orice titlu dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabila a acestor active reprezinta cel putin jumatate din valoarea contabila a tuturor activelor corporale ale dobanditorului;
- are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clientii si/sau cu furnizorii , altii decat cei utilitati, car ea u avut sau au raporturi contractuale cu debitorul in proportie e cel putin jumatate din totalul valoric al tranzactiilor;
- are sau a avut raporturi de munca sau civile de prestari servicii sau cel putin jumatate dintre angajatii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
Pe langa introducerea procedurii afective de angajare a raspunderii in solidar cu persoanele enumerate anterior, documentul mai stabileste elementele pe care le va urmari ANAF in angajarea raspunderii si adopta formularele de decizie de angajare a raspunderii.
Printre aceste elemente, Fiscul va avea in vedere urmatoarele:
- identificarea persoanelor fizice si juridice ce au dobandit active de la debitorul declarat insolvabil, urmaridu-se contractele de vanzare-cumparare, cesiune de creanta, donatie, schimb sau orice alt mod de transfer al proprietatii anterior datei insolventei;
- constatarea faptului ca intre starea de insolventa si transferul dreptului de proprietate exista o legatura de cauzalitate;
- indentificarea persoanelor ce au detinut calitatea de administrator/asociat/actionar, care detineau dreptul de a dispune de bunuri mobile sau imobile din proprietatea debitorului insolvabil;
- constatarea faptelor ca persoanele mai sus amintite au actionat cu rea-credinta prin instrainarea sau ascunderea bunurilor, astfel incat aceastea sa nu mai poata fi supuse executarii silite.
Prin rea-credinta se inteleg urmatoarele:
- schimbarea locului bunului mobil, astfel incat acesta sa nu poata fi gasit, atat in fapt, cat si in drept;
- ascunderea bunurilor mobile si imobile sub orice forma, atat in fapt, cat si in drept;
- nedeclararea bunurilor mobile sau imobile, in special bunuri mobile necorporale.
